В России предложили связать возможность учета транспортных расходов при расчете налога на прибыль с соблюдением требований к электронным перевозочным документам. Ассоциация «АвтоГрузЭкс» предлагает внести соответствующие изменения в статью 270 Налогового кодекса РФ и установить новые правила с 1 января 2028 года.
Инициатива направлена в Министерство финансов. На данный момент решение по предложению не принято, поэтому действующий порядок признания расходов сохраняется.
Что предлагают изменить в учете расходов на перевозку
Согласно инициативе, заказчики смогут учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль только при условии, что подрядчик соблюдает требования к оформлению электронных перевозочных документов, а необходимые сведения о нём внесены в реестр экспедиторов.
Таким образом, налоговый учет расходов на логистику может оказаться напрямую связан с выполнением требований к электронному документообороту всеми участниками перевозки.
Для реализации предложения ассоциация просит внести изменения в статью 270 Налогового кодекса РФ. Предполагаемая дата вступления новых правил в силу — 1 января 2028 года.
Как предлагают защитить добросовестных заказчиков
Отдельная часть инициативы касается защиты компаний, которые заказывают перевозки и не могут полностью контролировать действия перевозчиков, экспедиторов и других участников логистической цепочки.
«АвтоГрузЭкс» предлагает предусмотреть несколько гарантий для добросовестного бизнеса:
- Проверка контрагента. Если заказчик проверил подрядчика через официальный электронный сервис и сохранил скриншот результата, это должно подтверждать проявление должной осмотрительности.
- Защита от технических сбоев. Неполадки в государственной информационной системе электронных перевозочных документов или у оператора ЭДО не должны автоматически приводить к отказу в признании расходов.
- Отсутствие чужой подписи. Если другой участник перевозки не подписал электронный документ, это также не должно само по себе становиться основанием для снятия расходов у заказчика.
- Последствия в пределах конкретной услуги. Нарушение должно затрагивать расходы по соответствующей услуге, а не весь договор с контрагентом.
Главная задача этих предложений — разграничить ответственность заказчика и исполнителя. Компания, которая добросовестно проверила подрядчика и выполнила свои обязанности, не должна автоматически нести налоговые последствия за чужие нарушения или технические проблемы.
Почему вопрос возник на фоне перехода на электронные перевозочные документы
Инициатива появилась в период перехода транспортной отрасли на обязательный электронный документооборот. Участникам рынка необходимо адаптировать внутренние процессы, наладить обмен документами через операторов ЭДО и обеспечить подписание электронных накладных всеми сторонами перевозки.
При этом переход сопровождается практическими сложностями: компании сообщают о технических сбоях, проблемах с обменом данными и ситуациях, когда один из участников перевозки не подписывает электронный документ.
До 1 марта 2027 года предусмотрен переходный период, в рамках которого допускается использование бумажных перевозочных документов. Это позволяет участникам рынка постепенно адаптироваться к новым требованиям.
Какую позицию занимает ФНС
Позиция Федеральной налоговой службы по вопросу признания расходов пока не предполагает автоматического отказа из-за бумажной формы перевозочных документов.
Само по себе оформление перевозочного документа на бумаге не является достаточным основанием для исключения расходов из налоговой базы по налогу на прибыль или отказа в вычетах НДС.
При этом налогоплательщик должен подтвердить, что расходы экономически обоснованы, документально оформлены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Иными словами, значение имеет не только форма документа, но и реальность хозяйственной операции, а также наличие необходимых подтверждений.
Какие риски инициатива создаёт для участников перевозок
Если предложение будет принято, заказчикам транспортных услуг придётся уделять ещё больше внимания проверке перевозчиков и экспедиторов. Нарушения со стороны подрядчика потенциально смогут повлиять не только на исполнение договора, но и на налоговый учет расходов заказчика.
Сторонники инициативы считают, что закрепление понятных правил поможет защитить добросовестные компании и снизить неопределённость при налоговых проверках.
Критики, напротив, опасаются, что дополнительное условие в Налоговом кодексе увеличит риски для заказчиков. На практике бизнесу может быть сложно доказать, что отсутствие документа или подписи вызвано техническим сбоем либо действиями другого участника перевозки.
Что делать грузоотправителям и заказчикам перевозок уже сейчас
Пока поправки не приняты, действуют существующие требования к документальному подтверждению расходов. Однако компаниям, которые регулярно заказывают перевозки, стоит заранее подготовиться к дальнейшей цифровизации отрасли.
- Проверять сведения о перевозчиках и экспедиторах в доступных официальных реестрах.
- Сохранять результаты проверки контрагентов и документы, подтверждающие выбор исполнителя.
- Настроить взаимодействие с операторами электронного документооборота.
- Контролировать своевременное подписание перевозочных документов всеми участниками.
- Фиксировать технические сбои и обращения в службу поддержки операторов ЭДО и информационных систем.
- Проверять комплектность документов, подтверждающих фактическое выполнение перевозки и понесённые расходы.
Будут ли транспортные расходы зависеть от ЭДО с 2028 года
Пока речь идёт только об инициативе ассоциации «АвтоГрузЭкс». Предложение направлено в Минфин, но соответствующие изменения в Налоговый кодекс ещё не приняты. Поэтому говорить о введении нового порядка учета расходов с 1 января 2028 года как об уже утверждённом решении преждевременно.
Для участников рынка это важный сигнал: переход на электронные перевозочные документы может затронуть не только документооборот, но и налоговые риски при организации грузоперевозок. Компаниям стоит следить за развитием инициативы и постепенно выстраивать процессы проверки подрядчиков, обмена документами и контроля исполнения перевозок.